Rekening-courant: wat elke bedrijfsleider in 2026 moet weten

Je accountant zegt dat je “rekening-courant in debet staat”. Of je ziet op je balans een post “rekening-courant zaakvoerder” en je hebt geen idee wat dat betekent. Je bent niet alleen. Het is een van de meest gestelde vragen die ik krijg, en tegelijk een van de gevaarlijkste valkuilen als je het negeert.

In dit artikel leg ik de rekening-courant uit in mensentaal, met de actuele percentages voor 2025 en 2026, concrete rekenvoorbeelden en praktische oplossingen.

TL;DR: Een rekening-courant is de lopende rekening tussen jou en je vennootschap. Staat die in debet (jij hebt geld opgenomen), dan word je belast op een fictief voordeel van 5,57% (inkomstenjaar 2025). Staat die in credit (jij hebt geld geleend aan je vennootschap), dan mag je tot 6% rente ontvangen in 2026, maar er zijn twee grenzen die je moet respecteren. Bron: Practicali, FOD Financiën.

Wat is een rekening-courant precies?

Stel je een schriftje voor waarin je elke financiële transactie noteert tussen jou persoonlijk en je vennootschap. Elke keer dat je geld opneemt, een privéfactuur betaalt met de bedrijfskaart of een voorschot neemt: dat wordt genoteerd. En elke keer dat je geld stort, een factuur voorbetaalt of kosten ten laste neemt: dat ook.

Het saldo van dat schriftje is je rekening-courant (R/C).

• R/C in credit: jij hebt meer geld in de vennootschap gestopt dan je eruit gehaald hebt. Je vennootschap heeft een schuld aan jou.
• R/C in debet: jij hebt meer geld uit de vennootschap gehaald dan je erin gestopt hebt. Jij hebt een schuld aan je vennootschap.

Wettelijke basis: de R/C verschijnt op de balans van je vennootschap onder de rubriek “vorderingen/schulden ten aanzien van bestuurders” (art. 3:1 KB/WVV).

Uit mijn praktijk: ik zie het elke maand. Een bedrijfsleider die privé boodschappen doet, en af en toe iets bestelt op Amazon. “Dat is toch allemaal zakelijk?” Nee. De privé-opnames stapelen zich op en voor je het weet sta je een aanzienlijk bedrag in debet. En dan begint het te kosten.

Wat als je R/C in debet staat?

Als je R/C in debet staat, beschouwt de fiscus dat als een renteloze lening van je vennootschap aan jou. En een renteloze lening is een voordeel. Dat voordeel wordt belast.

De debetrente: 5,57% voor inkomstenjaar 2025

De fiscus past een forfaitaire rentevoet toe op je gemiddeld debetsaldo. Die wordt elk jaar berekend op basis van NBB-statistieken (gemiddelde van de maandelijkse MFI-rentevoeten voor “debetstand op zichtrekening” van oktober vorig jaar tot september dit jaar).

Bron: Practicali, Baker Tilly.

Hoe wordt het voordeel berekend?

De berekening is eenvoudig:

Voordeel alle aard = gemiddeld debetsaldo x debetrente

Het gemiddeld debetsaldo bereken je als: (debetsaldo begin boekjaar + debetsaldo einde boekjaar) / 2.

Bij grote schommelingen tijdens het jaar mag ook het maandgemiddelde worden gebruikt.

Rekenvoorbeeld

Stel: je R/C staat begin 2025 op -20.000 EUR (debet) en einde 2025 op -40.000 EUR (debet).

• Gemiddeld debetsaldo: (20.000 + 40.000) / 2 = 30.000 EUR
• Debetrente inkomstenjaar 2025 (AJ 2026): 5,57%
• Voordeel alle aard: 30.000 x 5,57% = 1.671 EUR

Dat voordeel van 1.671 EUR wordt bij je belastbaar inkomen als bedrijfsleider geteld. In de hoogste schijf (50% + gemeentebelasting) kost je dat al snel 900 EUR aan extra belastingen. Plus: je betaalt er ook sociale bijdragen op (ca. 20,5%). Vergeet niet dat je die beroepskosten correct moet aangeven om je belastbaar inkomen te drukken.

Waarom groeit een debet R/C als een sneeuwbal?

Uit mijn praktijk: het gevaarlijkste aan een debet R/C is dat het probleem zichzelf versterkt. Je neemt 20.000 EUR op. Het jaar nadien is er nog niets terugbetaald, en je hebt er opnieuw 15.000 EUR bijgenomen. Nu sta je op 35.000 EUR. Het voordeel alle aard stijgt mee. En als je dat voordeel niet effectief betaalt aan je vennootschap, wordt het zelf ook weer op de R/C geboekt. Zo groeit de schuld jaar na jaar.

Hoeveel rente mag je ontvangen op een R/C credit?

Het omgekeerde scenario: je hebt geld geleend aan je vennootschap. Dat is je R/C in credit. In dat geval mag je vennootschap jou rente betalen. Maar er zijn twee strikte grenzen.

De creditrente: maximaal 6% voor inkomstenjaar 2026

De maximale marktrente voor R/C-creditintresten wordt jaarlijks vastgelegd. De formule sinds 2020: de MFI-rentevoet voor niet-hypothecaire leningen tot 1 miljoen EUR met variabel tarief (november vorig jaar) + 2,5%.

Wettelijke basis: art. 18, lid 1, 4° WIB 1992 (herkwalificatie intresten in dividenden) en art. 55 WIB 1992 (aftrekbaarheid intresten).

Welke twee grenzen moet je respecteren?

Overschrijd je een van deze grenzen, dan wordt het bovenmatige deel geherkwalificeerd als dividend. Dat is dubbel nadelig: de vennootschap mag het niet aftrekken en jij wordt belast op een dividend.

Grens 1: de rentevoet

Je mag maximaal de marktrente aanrekenen (6% in inkomstenjaar 2026). Reken je 8% aan, dan wordt 2% geherkwalificeerd als dividend.

Grens 2: het bedrag van de lening

Je R/C-creditsaldo mag niet hoger zijn dan:
– de belaste reserves bij het begin van het boekjaar
– plus het fiscaal gestort kapitaal op het einde van het boekjaar

Rekenvoorbeeld credit R/C

Stel: je hebt 100.000 EUR geleend aan je vennootschap (R/C credit). De belaste reserves bij aanvang boekjaar bedragen 60.000 EUR en het gestort kapitaal is 20.000 EUR.

• Maximaal toegelaten R/C-credit: 60.000 + 20.000 = 80.000 EUR
• Overschrijding: 100.000 – 80.000 = 20.000 EUR
• Rente op het toegelaten deel (80.000 x 6%): 4.800 EUR = aftrekbare interest
• Rente op het bovenmatig deel (20.000 x 6%): 1.200 EUR = geherkwalificeerd als dividend

Op de 4.800 EUR aftrekbare intresten houdt je vennootschap 30% roerende voorheffing in. Je ontvangt netto 3.360 EUR. De 1.200 EUR geherkwalificeerd dividend wordt ook aan 30% RV onderworpen, maar is niet aftrekbaar voor de vennootschap. Overweeg je om die winst eerder via een liquidatiereserve op te bouwen? Dan betaal je op termijn slechts 15% in plaats van 30%.

Hoe kan je een debet R/C aanzuiveren?

Staat je R/C in debet? Hier zijn de zeven gangbare oplossingen, van goedkoopst naar duurste.

1. Terugbetalen met privémiddelen

De eenvoudigste oplossing: je stort het geld gewoon terug. Maar dat veronderstelt dat je voldoende privémiddelen hebt. In de praktijk is dat zelden het geval, want het geld is al uitgegeven.

2. Thuisbureau verhuren aan je vennootschap

Je vennootschap betaalt jou huur voor het gebruik van je thuiskantoor. Die huur wordt op je R/C geboekt en zuivert de debet aan. Voordeel: de huur is aftrekbaar voor de vennootschap. Nadeel: je wordt er persoonlijk op belast als onroerend inkomen. Reken op een marktconforme huurprijs, overdrijf niet, want de fiscus controleert.

3. Kosten ten laste nemen

Heb je zakelijke kosten privé betaald? Benzine, een zakenlunch, kantoormateriaal? Dien ze in bij je boekhouder. Die worden op de R/C credit geboekt en verkleinen je debet. Bekijk ook welke beroepskosten je allemaal mag aftrekken.

4. Tantième toekennen

Een tantième is een winstuitkering aan de bedrijfsleider, beslist door de algemene vergadering. Het nettobedrag (na bedrijfsvoorheffing en sociale bijdragen) wordt op je R/C credit geboekt. Een tantième is aftrekbaar voor de vennootschap, maar wordt bij jou belast als bedrijfsleidersbezoldiging (tot 50% + gemeentebelasting).

5. Dividend uitkeren

Je vennootschap keert een dividend uit. Het nettobedrag (na 30% roerende voorheffing, of 15-18% bij VVPR-bis) wordt op je R/C geboekt. Fiscaal voordeliger dan een tantième, maar alleen mogelijk als er voldoende uitkeerbare winst is. Heb je een liquidatiereserve aangelegd? Dan kan je die na vijf jaar aan slechts 15% uitkeren om je R/C aan te zuiveren.

6. Bezoldiging optrekken

Je trekt je brutoloon op. Het nettobedrag zuivert de R/C aan. Duurder dan een dividend wegens hogere belastingdruk (personenbelasting + sociale bijdragen), maar het helpt ook om de minimumbezoldiging van 50.000 EUR te halen voor het verlaagd tarief vennootschapsbelasting.

7. R/C omzetten in een lening op afbetaling

In plaats van een lopende R/C sluit je een formele leningsovereenkomst met vaste looptijd. Voordeel: de forfaitaire debetrente voor leningen met vaste looptijd ligt lager dan die voor R/C zonder looptijd. Voor niet-hypothecaire leningen met een vaste looptijd was dat 5,57% (inkomstenjaar 2025, AJ 2026), maar voor hypothecair gewaarborgde leningen slechts 3,14% (inkomstenjaar 2023, AJ 2024). Nadeel: je moet effectief aflossen volgens het schema.

Uit mijn praktijk: de beste aanpak is meestal een combinatie. Eerst alle vergeten kosten indienen. Dan een realistisch contract opstellen. En het resterende bedrag via een tantième of dividend aanzuiveren. Zo spreid je de fiscale impact.

Welke fouten moet je vermijden bij je rekening-courant?

1. “Ik betaal het volgend jaar wel terug”

Dat zeggen ze allemaal. Maar volgend jaar zijn er opnieuw privé-opnames en groeit het saldo verder. Maak concrete afspraken met je accountant en hou je eraan.

2. De R/C gebruiken als bankrekening

Je bedrijfskaart is geen persoonlijke betaalkaart. Elke privé-opname verhoogt je debet R/C en kost je belastingen. Gebruik een aparte privérekening voor persoonlijke uitgaven.

3. Creditrente boven de marktrente

Je mag in inkomstenjaar 2026 maximaal 6% aanrekenen. Alles daarboven wordt geherkwalificeerd als dividend, ook met terugwerkende kracht als de fiscus het bij een controle vaststelt.

4. De bedragsgrens negeren

Zelfs als je 6% aanrekent, wordt de rente op het bovenmatig deel (boven belaste reserves + gestort kapitaal) geherkwalificeerd. Vraag aan je accountant om die grens elk jaar te berekenen.

5. Geen schriftelijke overeenkomst

Bij een R/C credit is een geschreven leningsovereenkomst geen wettelijke verplichting, maar het is wel sterk aan te raden. Bij een fiscale controle heb je dan een document dat de voorwaarden vastlegt (bedrag, rentevoet, terugbetalingsmodaliteiten).

Wat zijn de actuele R/C-percentages van 2023 tot 2026?

Bronnen: Practicali, FOD Financiën, KB 8 februari 2026.

Opmerking: de debetrente voor inkomstenjaar 2026 wordt pas begin 2027 gepubliceerd. Tot die tijd gebruiken werkgevers de percentages van 2025 voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing.

Checklist: hoe hou je je rekening-courant onder controle?

• [ ] Vraag je accountant naar je R/C-saldo bij elke kwartaalrapportering
• [ ] Gebruik je bedrijfskaart niet voor privé-uitgaven
• [ ] Dien vergeten beroepskosten tijdig in
• [ ] Hou de creditrente onder 6% (inkomstenjaar 2026) en respecteer de bedragsgrens
• [ ] Sluit een schriftelijke overeenkomst af bij een R/C credit boven 25.000 EUR
• [ ] Plan een jaarlijkse aanzuivering (tantième, dividend of huurvergoeding)
• [ ] Laat de 80%-grens controleren als je de R/C credit combineert met VAPZ of IPT

Veelgestelde vragen

Wat gebeurt er met mijn R/C als ik mijn vennootschap stopzet?

Bij vereffening moet je R/C in debet volledig terugbetaald worden aan de vennootschap, voor er iets uitgekeerd kan worden aan de aandeelhouders. Omgekeerd: een R/C in credit wordt als schuld aan jou uitbetaald, voor de berekening van het liquidatiesaldo.

Mag ik een R/C credit en een R/C debet tegelijk hebben?

Technisch is er maar een saldo. Maar in de loop van het boekjaar kan het saldo schommelen van credit naar debet en terug. Wat telt is het gemiddeld saldo: is dat in debet, dan is er een voordeel alle aard. Is dat in credit, dan mag je rente ontvangen.

Wordt de debetrente elk jaar opnieuw berekend?

Ja. De debetrente wordt elk jaar vastgelegd op basis van NBB-statistieken en gepubliceerd via een Koninklijk Besluit. Het percentage geldt voor het volledige inkomstenjaar.

Kan de fiscus mijn R/C herkwalificeren als bezoldiging?

Ja, in bepaalde gevallen. Als de fiscus vaststelt dat de R/C-opnames in werkelijkheid een verkapte bezoldiging zijn (systematische opnames zonder terugbetalingsintentie), kan het volledige bedrag als bedrijfsleidersbezoldiging worden belast, niet alleen het voordeel alle aard.

Hoe verschilt een R/C van een lening?

Een R/C heeft geen vaste looptijd of aflossingsschema. Het saldo schommelt voortdurend. Een lening heeft een vast bedrag, een vaste looptijd en een aflossingskalender. Fiscaal is het verschil belangrijk: de debetrente voor een lening met vaste looptijd kan lager zijn dan de R/C-debetrente.

Nick Debruyne, ITAA-accountant bij ND-Consult in Oostende