Overweeg je de overname van je bedrijfsauto voor privégebruik?
Waarom zou je de auto privé overnemen?
Het gaat niet om ‘vergroening’, aangezien de geleidelijke afschaffing van de aftrekbaarheid van de kosten van auto’s op fossiele brandstof alleen geldt voor auto’s die zijn gekocht, geleaset of gehuurd na 1 juli 2023. Als de auto al is afgeschreven, blijven de kosten aftrekbaar volgens de gramformule, zonder aftopping.
Hoewel de kosten nog gedeeltelijk aftrekbaar zijn, zijn de belangrijkste kosten, de afschrijvingen, weggevallen. Dit betekent dat je bedrijf minder belastingen bespaart met de auto dan toen deze nog niet was afgeschreven.
Het voordeel alle aard (VAA) stijgt omdat het wordt berekend op basis van de cataloguswaarde en een CO2-percentage. Hoewel de cataloguswaarde jaarlijks daalt met 6%, stijgt het CO2-percentage elk jaar. Dus je zal voor je ‘oude’ auto toch jaarlijks op een hoger VAA belast worden.
Hoe neem je de auto privé over?
Er zijn drie mogelijkheden: (1) de auto kopen; (2) de auto als loon in natura ontvangen; of (3) de auto als dividend in natura ontvangen. We zullen de belangrijkste overeenkomsten en verschillen kort uiteenzetten.
Wat zijn de overeenkomsten? In alle drie de gevallen moet de auto uit je bedrijf worden gehaald tegen de marktwaarde. Je bedrijf realiseert een meerwaarde, die belastbaar is in de mate dat de afschrijvingen aftrekbaar zijn geweest. De btw op de verkoop of de zogenaamde onttrekking wordt in principe berekend op de helft van de verkoopprijs of -waarde.
Wat zijn de verschillen? Als je de auto koopt, ben je de verkoopprijs verschuldigd aan je bedrijf, eventueel uitgesteld via je rekening-courant. Als je de auto als loon ontvangt, wordt de waarde van de auto als loon geboekt. Je betaalt er belastingen en sociale bijdragen op, maar het is volledig aftrekbaar voor je bedrijf. Een dividend in natura is niet aftrekbaar voor je bedrijf en er moet roerende voorheffing (rv) op betaald worden.
Tip: Als het dividend afkomstig is uit een liquidatiereserve van minstens vijf jaar oud, bedraagt de rv slechts 5%.
Let op: Voor een dividend in natura moet je in principe de rv betalen aan je bedrijf, die het dan aan de fiscus moet doorstorten. Als je dit niet doet, wordt aangenomen dat je bedrijf de rv in jouw plaats heeft betaald en wordt de rv berekend op de gebruteerde waarde van het dividend.
Extra geld uit je bedrijf halen:
Je kunt het weggevallen VAA vervangen door brutoloon in geld. Je loon in geld wordt dan verhoogd met het bedrag van het VAA, zonder dat je meer belastingen moet betalen.
Als je de auto voor je bedrijf blijft gebruiken, kun je een kilometervergoeding aanrekenen. Deze is voor jou belastingvrij.
Let op: Voor je bedrijf is dit een autokost die onder de ‘vergroening’ valt en dus maar voor enkele jaren meer (beperkt) aftrekbaar is.