mrt 10, 2025 | beroepskosten, Inkomstenbelasting, Vennootschapsbelasting
Overweeg je om je afgeschreven benzine- of dieselauto uit je vennootschap over te nemen voor persoonlijk gebruik? We bespreken hoe je dit kunt doen en hoe je extra middelen uit je bedrijf kunt halen om de kosten van de auto privé te dekken.
Waarom zou je de auto privé overnemen?
Het gaat niet om ‘vergroening’, aangezien de geleidelijke afschaffing van de aftrekbaarheid van de kosten van auto’s op fossiele brandstof alleen geldt voor auto’s die zijn gekocht, geleaset of gehuurd na 1 juli 2023. Als de auto al is afgeschreven, blijven de kosten aftrekbaar volgens de gramformule, zonder aftopping.
Hoewel de kosten nog gedeeltelijk aftrekbaar zijn, zijn de belangrijkste kosten, de afschrijvingen, weggevallen. Dit betekent dat je bedrijf minder belastingen bespaart met de auto dan toen deze nog niet was afgeschreven.
Het voordeel alle aard (VAA) stijgt omdat het wordt berekend op basis van de cataloguswaarde en een CO2-percentage. Hoewel de cataloguswaarde jaarlijks daalt met 6%, stijgt het CO2-percentage elk jaar. Dus je zal voor je ‘oude’ auto toch jaarlijks op een hoger VAA belast worden.
Hoe neem je de auto privé over?
Er zijn drie mogelijkheden: (1) de auto kopen; (2) de auto als loon in natura ontvangen; of (3) de auto als dividend in natura ontvangen. We zullen de belangrijkste overeenkomsten en verschillen kort uiteenzetten.
Wat zijn de overeenkomsten? In alle drie de gevallen moet de auto uit je bedrijf worden gehaald tegen de marktwaarde. Je bedrijf realiseert een meerwaarde, die belastbaar is in de mate dat de afschrijvingen aftrekbaar zijn geweest. De btw op de verkoop of de zogenaamde onttrekking wordt in principe berekend op de helft van de verkoopprijs of -waarde.
Wat zijn de verschillen? Als je de auto koopt, ben je de verkoopprijs verschuldigd aan je bedrijf, eventueel uitgesteld via je rekening-courant. Als je de auto als loon ontvangt, wordt de waarde van de auto als loon geboekt. Je betaalt er belastingen en sociale bijdragen op, maar het is volledig aftrekbaar voor je bedrijf. Een dividend in natura is niet aftrekbaar voor je bedrijf en er moet roerende voorheffing (rv) op betaald worden.
Tip: Als het dividend afkomstig is uit een liquidatiereserve van minstens vijf jaar oud, bedraagt de rv slechts 5%.
Let op: Voor een dividend in natura moet je in principe de rv betalen aan je bedrijf, die het dan aan de fiscus moet doorstorten. Als je dit niet doet, wordt aangenomen dat je bedrijf de rv in jouw plaats heeft betaald en wordt de rv berekend op de gebruteerde waarde van het dividend.
Extra geld uit je bedrijf halen:
Je kunt het weggevallen VAA vervangen door brutoloon in geld. Je loon in geld wordt dan verhoogd met het bedrag van het VAA, zonder dat je meer belastingen moet betalen.
Als je de auto voor je bedrijf blijft gebruiken, kun je een kilometervergoeding aanrekenen. Deze is voor jou belastingvrij.
Let op: Voor je bedrijf is dit een autokost die onder de ‘vergroening’ valt en dus maar voor enkele jaren meer (beperkt) aftrekbaar is.
Het overnemen van je bedrijfsauto voor privégebruik kan financieel voordelig zijn, maar het is belangrijk om alle factoren in overweging te nemen. Denk aan de fiscale gevolgen, de mogelijkheid om extra middelen uit je bedrijf te halen en de impact van de ‘vergroening’ van de autokosten.
jun 6, 2022 | beroepskosten
Met de zomer in de aantocht beslissen veel mensen om hun tuin te laten opknappen. Als de tuin (deels) door de vennootschap gebruikt wordt kunnen die kosten (deels) ingebracht worden.
We maken de volgende opsplitsing: De woning is eigendom van de BV en de woning is van u privé.
- Woning is eigendom van de BV:
De kosten zijn voor de eigenaar. Als de vennootschap eigenaar is van de woning waar u gratis woont, dan draagt de vennootschap de kosten met betrekking tot die woning. De tuin behoort immers ook tot de woning dus die kosten moet u laten factureren op naam van de vennootschap.
Zijn al die kosten dan zomaar aftrekbaar? Als het beroepsmatig gebruik van de tuin bewezen wordt en u regelmatig klanten of zakenrelaties in de woning ontvangt en ze uitzicht op de tuin hebben dan kunnen we dit verdedigen. Een goed onderhouden tuin is immers belangrijk voor de professionele uitstraling van de vennootschap.
De BTW is aftrekbaar in de mate dat de BV het beroepsmatig gebruik bewijst. Indien uw BV btw-plichtig is dan dient de BV in principe een factuur zonder BTW te ontvangen. De BV dient dan de te betalen btw op te nemen in de btw-aangifte en kan dezelfde btw in de mate van het beroepsgebruik aftrekken.
Privé wordt u belast op een voordeel alle aard (VAA) voor het privégebruik van de woning en dat in functie van het kadastraal inkomen (KI). U wordt dus niet zwaarder belast omdat u een mooiere tuin hebt.
- Woning is eigendom van u privé:
De BV huurt wellicht (een deel van) de woning. Als huurder kan uw vennootschap dus beslissen om de tuin op te frissen of deze heraan te leggen. Dit dient dan uiteraard wel met de gedachtegang te zijn om zakenrelaties en of klanten te ontvangen.
Het opfrissen van de tuin is niet belast bij u privé. De huurder staat immers in voor kleine onderhouds- en herstellingswerken. Indien het louter gaat om het opfrissen van de tuin, namelijk het snoeien van hagen en of verwijderen van onkruid dan is dit geen bijkomend belastbaar privé voordeel. Naast de ontvangen huur dient er dus bijkomend niets meer aangegeven te worden in de persoonlijke aangifte.
Indien het om aanleggen gaat zoals een (zwem)vijver, het aanplanten van bloemen en planten dan kan de fiscus u in principe op het einde van de huurovereenkomst belasten op een bijkomend voordeel voor de meerwaarde die ontstaan is uit die aanleg.
Het is dus altijd opletten geblazen met het soort werken die uitgevoerd worden. Gaat het louter om een opfrissing of is uw woning meer waard geworden door het uitvoeren van de werken.
mei 22, 2022 | beroepskosten
Waarover gaat het?
Jaarlijks dient er een fiche opgemaakt te worden voor commissies, vergoedingen, voordelen van alle aard die u aan derden betaald heeft.
Denk maar aan kinesisten die binnen een praktijk als onderaannemer werken. De praktijk dient dan de fiche voor elk van die kinesisten op te maken.
Gevolgen?
Indien er geen fiches opgemaakt worden zijn de kosten in principe niet aftrekbaar. De fiscus kan mogelijks die vergoedingen onderwerpen aan de afzonderlijke aanslag geheime commissielonen (art. 219 WIB 92).
Vanaf welk bedrag een fiche opmaken?
Er dient geen fiche opgemaakt te worden voor erelonen, commissies of andere verleende voordelen waarvan het totale bedrag of de totale waarde per verkrijger en per kalenderjaar niet hoger is dan € 125,00 exclusief btw (Comm IB 57/64).
Als er voor erelonen of commissies een regelmatige btw-factuur werd verkregen dient er ook geen fiche opgesteld te worden.
Op 6 mei 2022 is er een wijziging in werking getreden waardoor het bovenstaande bedrag € 250,00 exclusief btw geworden is. Deze wijziging geldt voor al de fiches die u vanaf die datum nog zou moeten opstellen m.b.t. het inkomstenjaar 2021.
Deadline?
Voor kalenderjaar 2021 ligt de deadline uiterlijk op 29/06/2022.
Opgelet! Vrije beroepers die vrijgesteld zijn van btw (bv. dokters, kinesisten, verpleegkundigen, …) reiken geen factuur uit met btw. Deze categorie dient dus nog steeds een fiche 281.50 uit te reiken.
Opgelet! Heeft u in 2021 aan een bepaalde klant, leverancier of andere zakenpartner een relatiegeschenk gegeven van méér dan € 125,00 (inclusief btw), dan beschouwt de fiscus dis als een ‘voordeel alle aard’. U moet dan in principe een fiche 281.50 opmaken waarde zakenrelatie op belast wordt en het geschenk voor uw bedrijf 100% aftrekbaar wordt.
Opgelet! Voor betalingen aan buitenlandse ondernemingen moet steeds een fiche opgemaakt worden omdat ze niet onderworpen zijn aan de Belgische boekhoudwet. Om de administratieve last te verlichten schaft de ‘Wet houdende diverse fiscale bepalingen’ de verplichting om een fiche 281.50 in te dienen voor alle betalingen uitgevoerd sinds 01/01/2022 af, indien een factuur of document werd uitgereikt door een belastingplichtige in de Europese Economische Ruimte (Europese Unie, Noorwegen, Liechtenstein, Ijsland).
Tip: Het is beter om een zakenrelatie uit te nodigen in een toprestaurant. Er is dan geen verplichting tot een fiscale fiche en de kost is 69% aftrekbaar.
